民生水务集团公司关于设立中水公司的方案选择

191财经纵横民生水务集团公司关于设立中水公司的方案选择何晓静河南四方会计师事务所有限责任公司摘要：民生水务集团中水项目是实施豫北污染治理计划中的一部分，本文将通过盈利预测、税收政策等分析探讨设立中水公司的方案选择。关键词：污水处理；盈利预测；税收政策；成立分子公司利弊分析中图分类号：[TV-9]文献标识码：A文章编号：1001-828X（2014）06-0191-02一、中水项目的概况(一)建设工程概况民生水务集团中水项目是根据国家《海河流域水污染防治规划》，实施豫北污染治理计划中的一部分。再生水处理规模10万吨/日，处理工艺采用絮凝—沉淀—过滤—消毒工艺，出水水质标准执行《污水再生利用工程设计规范》。(二)目前中水项目运营情况1.暂时成立民生水务集团公司中水运营部民生水务集团公司成立中水运营部，目前尚未完成企业法人营业执照、税务登记证等相关证件的办理工作。污水处理厂中水回用暂试行价格为：日使用量小于1万吨，按0.74元/吨计算；大于等于1万吨小于1.5万吨，按0.66元/吨计算；大于等于1.5万吨，按0.60元/吨计算，按月抄表计量。2.运营状况中水运营部成立以来，即开始向誉华发电厂供应中水，截止2013年底已向誉华发电厂供应中水698万吨，因初期未达到设计规模，2013年净利润为-163.85万元。3.潜在供应量中水运营部亏损主要原因为中水供应量较少，中水回用率低。誉华发电厂新建2*300MW供热机组冷却水使用部分中水，其他机组冷却水未使用。据了解，誉华发电厂各机组冷却日均用水量约为4万吨。建设钢铁等耗水大户日均用水量约为8万吨，具备使用中水条件，使用中水潜力巨大。二、中水项目的盈利预测根据中水项目潜在供应量，分各机组冷却日均用水量4万吨、盈亏平衡点4.4万吨、再生水处理规模设计10万吨/日、誉华发电厂与建设钢铁生产日均用水量合计12万吨。营业收入按中水0.60元/吨计算，营业成本包括人员工资福利及社会保险费、建筑物及管网设备折旧费、房产税土地使用税、电费等项目，对中水项目进行盈利预测如下表：民生水务集团公司中水运营部盈利预测表单位：万元项目行次2013年金额日销量4万吨预测金额日销量4.4万吨预测金额日销量10万吨预测金额日销量12万吨预测金额一、营业收入1240.93876.00985.502,190.002,628.00减：营业成本2318.89864.54880.531,104.351,184.28营业税金及附加30.560.000.000.000.00经营费用429.6434.6439.6444.6449.64管理费用555.6860.6865.6870.6875.68财务费用6-0.09-1.09-1.09-2.09-3.09二、营业利润11-163.75-82.770.74972.421,321.49三、利润总额15-163.75-82.770.74972.421,321.49减：所得税费用160.10188.36264.67四、净利润17-163.85-82.770.74784.071,056.82根据上述供应量分析，再生水供应量达到4.4万吨/日，可基本达到盈亏平衡；再生水供应量达到处理设计规模10万吨/日，可实现净利784.07万元。三、中水项目的税收政策分析(一)增值税财政部、国家税务总局关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知(财税〔2008〕156号)规定，再生水免征增值税。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水(矿井水)、生活污水、垃圾处理厂渗透(滤)液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》的有关规定。财税[2013]23号文《关于享受资源综合利用增值税优惠政策的纳税人执行污染物排放标准有关问题的通知》规定，污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。中水运营部目前对誉华发电厂供应的中水，即是利用污水处理厂污水处理出水经中水回用设施处理，达到相应水质标准。中水运营部2013年末已购置投入使用一套环保监测系统，在对污水处理厂污水处理出水回用处理过程中，进行环保实时监测。符合增值税免税政策范围。(二)企业所得税《企业所得税法》第三十三条:企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。中水运营部回收污水处理厂出水处理而成的再生水，列示在《资源综合利用企业所得税优惠目录》里，符合企业所得税减计收入优惠政策。四、中水项目成立公司需要