湖南水污染税的税制设计及征收效应的一般均衡分析

第33卷第175期2Ol2年1月财经理论与实践(双月刊)THETHEORYANDPRACT1CEOFFINANCEANDECONOMICSV01．33No．175Jan．2012·财政与税务·湖南水污染税的税制设计及征收效应的一般均衡分析陈雯，肖皓，祝树金，呙娟(湖南大学经济与贸易学院，湖南长沙410079)摘要：湖南省“两型社会”的深化建设、首批环境税的开征试点、湘江污染的重点治理等事件将湖南省水污染税改革推向了历史的舞台。借鉴国外水污染税开征经验，文章系统地设计了湖南省水污染税征收的基本框架，运用可计算一般均衡(CGE)模型模拟征收水污染税对宏观经济、产业结构、污染物减排等产生的影响。结果表明：开征水污染税宏观经济受损的长期影响要大于短期；对绝大部分行业都带来了不同程度的负面影响，其中短期合成材料制造业产出下降最大，而长期毛纺织和染整精加工业受损最大；然而征收水污染税减少重金属等污染物排放，氨氮、化学需氧量下降尤为显著。关键词：水污染税；税制设计；一般均衡分析中图分类号：F810．42文献标识码：A文章编号：1003～7217(2012)01—0073一O5一、引言“十二五”期间，是中国深化“两型社会”建设，实施环境税改革的重要阶段，其必要性理论界达成普遍一致[】。]。国家“十二五”规划纲要中明确指出，要积极推进环境税费改革。对于湖南而言，湘江污染治理是长株潭“两型社会”实验区建设的重中之重。2011年3月国务院正式批准《湘江流域重金属污染治理实施方案》，这也是迄今为止全国首个由国务院批准的重金属污染治理试点方案。然而，广义的治理不是湘江重金属污染的一次性治理，水质的改善更需要设计一个长效的机制，从而确保使用市场化的经济手段来达到调控的目标，其中一个有效的政策选择就是水污染税。早在2O世纪7O年代末，我国就开始实施排污收费制度。2007年修订的水污染防治法草案第21条规定“直接向水体排放污染物的企业事业单位和个体工商户，应当按照排放水污染物的种类、数量和排污费征收标准缴纳排污费”。排污收费制度虽然在加强环境保护、遏制或消除污染方面发挥了一定的作用，但面对日趋严峻的环境状况、可持续发展的战略目标，排污收费制度也存在一系列的问题。环境税作为一个尚未推出的税种，在理论界一直存在很多探讨，大致形成了三种代表性的环境税制改革方案：(1)设立独立的环境税，如孙钢、许文(2008)，王金南、葛察忠等(2009)，崔景华(2011)，对当前的排污收费制度进行改革，设置污染排放税、碳税等n；(2)实施融入型环境税方案，如丁芸(2007)]，调整现行资源税、消费税等，来提高税种的绿化程度。(3)共同实施独立环境税和融人型环境税，如熊敏桢(2007)L7]。目前关于专门的水污染税的研究主要集中在改革的必要性、可行性及方案设计、政府政策等定性研究方面。陈少英和刘翠萍(2001)认为开征水污染税在不断完善防治水污染的法律法规的同时，充分发挥税收杠杆的调节作用，是我国治理和保护水环境的有效途径[8]。郑垂勇、徐利等(2009)认为开征水污染税有利于抑制水资源的严重污染和巨大浪费[g]。上述关于水污染税的文献大多是讨论了水污染税的必要性和提出了开征的设想，没有给出对应的依据，几乎没有文献对征收水污染税的影响效应做定量评估。本文应用可计算一般均衡(CGE)模型的研究方法量化模拟湖南省征收水污染税对经济发展和环境改善的影响效应。自Harberger(1962)利用CGE模型分析税收归宿问题以来，CGE模型就逐步成为研究财税政策对各个*收稿日期：2011—09一O6基金项目：国家杰出青年基金项目(70925006)、教育部新世纪优秀人才支持计划(NCET一10—0373)、教育部人文社科研究规划项目(10YJA790274，10YJC79o295)、湖南大学中央高校基本科研业务费专项资金作者简介：陈雯(1979一)，女，湖南长沙人，湖南大学经济与贸易学院博士研究生，研究方向：贸易与环境、资源、环境经济学、CGE模型建模与应用；肖皓(1983一)，男，江西吉安人，湖南大学经济与贸易学院讲师，研究方向：CGE模型建模与应用、能源和环境政策74财经理论与实践(双月刊)20lZ年第1期重要宏观经济变量综合影响的数量化工具，相对于局部均衡模型更能够评估税收政策对经济体的间接影响。二、水污染税税制设计的国际借鉴及湖南省方案设计水污染税征收涉及税制改革，是个复杂的系统工程。表I给出了荷兰和德国水污染税税制框架，包括征收主体、纳税主体、征税对象、税率等。借鉴这些国家的设计范式，结合湖南省具体情况，并坚持表1国外水污染税征收的案例要素设计名称地表水污染税废水污染税为市政污水处理厂和促使排污者按照既征收目的企业内部的减污活动定的标准排污，保持提供资金和改善水资源质量征收主体豢餐